今年以來(lái)，為支持小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)，財(cái)稅部門(mén)出臺(tái)了減免增值稅等稅收優(yōu)惠政策。在執(zhí)行過(guò)程中，納稅人對(duì)發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題咨詢(xún)較多，小億收集了以下熱點(diǎn)問(wèn)答供大家參考學(xué)習(xí)。

1、湖北省家電經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)

問(wèn)： 我公司是湖北省一家家電經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，在享受?chē)?guó)家新出臺(tái)的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)該如何開(kāi)具發(fā)票？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)） 和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，但是可以開(kāi)具普通發(fā)票。

如果你公司開(kāi)具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。

2、江蘇省南通市藥品零售企業(yè)

問(wèn)：我公司是江蘇省南通市一家藥品零售企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，在享受?chē)?guó)家新出臺(tái)的支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)該如何開(kāi)具發(fā)票？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)） 和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，享受減按1%征收率征收增值稅政策的，在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“1%”字樣。

3、湖北省酒店住宿服務(wù)企業(yè)

問(wèn)：我是湖北省一家提供酒店住宿服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在2020年3至12月份享受免征增值稅政策。如果在此期間，有購(gòu)買(mǎi)方要求我單位必須為其開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我可以開(kāi)具3%征收率的專(zhuān)用發(fā)票嗎？我單位的其他業(yè)務(wù)是否還能享受免征增值稅政策？我們需要填寫(xiě)《納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明》嗎？如果放棄，是不是36個(gè)月內(nèi)我們所有的減免稅優(yōu)惠都不能享受了？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)） 和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

湖北地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，可以就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，為購(gòu)買(mǎi)方就某一筆業(yè)務(wù)開(kāi)具3%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。

就該筆業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次手動(dòng)選擇填寫(xiě)“3%”字樣。

未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的其他適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。

放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫(xiě)《納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明》，不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。

4、非湖北地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人

問(wèn)：我是非湖北地區(qū)的一戶(hù)增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在2020年3至12月份享受減征或免征增值稅政策。如果在此期間，有購(gòu)買(mǎi)方要求我單位必須為其開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我可以開(kāi)具3%征收率的專(zhuān)用發(fā)票嗎？怎么開(kāi)具？我單位的其他業(yè)務(wù)是否還能享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)減征增值稅政策? 我們需要填寫(xiě)《納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明》嗎？如果放棄，是不是36個(gè)月內(nèi)我們所有的減免稅優(yōu)惠都不能享受了？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)） 和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，可以就部分業(yè)務(wù)放棄減免稅，為購(gòu)買(mǎi)方就某一筆業(yè)務(wù)開(kāi)具3%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。

就該筆業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次手動(dòng)選擇填寫(xiě)“3%”字樣。

未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的其他適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫(xiě)《納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明》，不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。

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